◇◇新语丝(www.xys.org)(xys.dxiong.com)(xys.3322.org)(xys.dyndns.info)◇◇ 对《个税改革必须彰显公平与正义》的一些讨论 作者：Whw 新语丝上很少有与财会有关的讨论，有感于何求先生的文章，在此加入讨论， 希望抛砖引玉，有更多人关注一些会计制度的问题。 先谈谈税收实务。何先生说的“我们的制度设计中不用直接从个人来收税， 可以加入到商品上，个人只要购买商品就会完税，这样公民只要享受社会服务就 要还税，享受的越多就交的越多，享受的少的就可以少交税。”其实这种税已经 有了，不过不属于个人税，而叫增值税（value added tax）。很多人以为增值 税只跟进出口贸易商品有关，其实它的范围也包括一般消费品。增值税是在世界 应用很广的一个税种，在有的国家有不同的叫法。比如新加坡叫GST（Good and Service Tax），中文叫法就是消费税。中国的增值税算法比较麻烦，在此仅介 绍小规模纳税人的部分。按简易办法计算增值税税额：应纳税额=销售额×6% 比 如买一百元的东西，应该交税6元。许多时候商家的标价已经包含了税，我们有 时看电影会听到店员说“含税**元”，就是这个原因。增值税较好地体现了公平 的原则，也非常有利于国际贸易的课税。由于种种原因，增值税在中国是更多地 为对外贸易作贡献，基本功能反而没多少人知道了。 再说到分级纳税体系，确实是一个比较公平合理的体系。新加坡就是采用这 种体系。然而，就如何先生说的“不宜分的太细太多”，合理是一回事，操作起 来就难了。新加坡是个政府管治严明，法律和会计系统都非常紧密，人口很少而 且贫富差距不大的国家，执行分级体系自然很容易。中国则难，比如规定了多少 钱是一个等级，大家却都在虚报收入，政府怎么处理？仅仅一个虚报的问题就很 难解决了，何况别的。 至于歌星的某些特殊行业，其实简单。可以归类为了职业人员（比如球员等 等）来纳税，而且由承包商来交税，承包商交给歌星的是税后收入。简单是简单， 问题在中国，又变得不简单了。承包商作假账来偷税，怎么办？承包商和政府人 员勾结怎么办？那时就是执法的法律制度问题了，与税收制度无关。 其次，何先生的文章有一点让读者产生误解：富人都很少交税。其实不止何 先生，不少媒体的报道也在宣扬富人偷税逃税。相关个案是否如此我无法确定， 我仅从税收制度来解释一点：虽然税种有许多，税收的对象也不同，但是交税的 最终都是个人。比如企业税，是以企业的名义按照所得收益来交税的，正如创造 利润的是人，企业只是个人的集体组织，交税的其实也是个人。早期中国的大企 业是国有制所有，企业创造的利润交不交税都是国家的，差别是归哪个部门管罢 了。如果是私人企业，那就不同了。假如某私人企业获得税前利润100万，再假 如企业有效税率为20%，那么企业就交税20万。再假如该企业是由甲和乙平均拥 有，那么其实他们两人扣除企业税的20万，各得税后利润40万。换句话说，他们 以企业的名义已经交过一笔不少的税（每人10万）。一般人都没有把这部分企业 税（归根到底是股东交的税）算进去，光从个人税来算，对富人来说是不公平的。 大家不妨算算近年来私人企业为国家交了多少税再来骂人。当然，作假账来偷税 那又另当别论。 最后是谈谈最关键的问题：个税的目的。 个税的起点其实反映了对个人税目的的认知差异。何先生多次强调“目的是 把个税作为一种调节贫富差距的手段”。我不否认这点，也佩服何先生能够坚持 正义。但是我要指出的是，理论是一回事，现实却不一定。就像我们的课本说要 实现共产主义什么的，只是一种理想。个税不止在中国，在世界各国也是公认的 调节贫富差距的手段。然而，个税的功能不止如此，它也承担了财政收入的角色。 除此之外，有时它也承担吸引外资和外来人才，提倡其他国家政策的功能。比如 在某些人口出口率低的国家，多生孩子就可以免除许多个人税。又比如某些国家 为外来人才减低个人税。在不同的功能互相冲突下，要保证个税完全用来调节贫 富差距，几乎是不可能的。至少我没有发现哪个国家是完全做到的。个税制度最 终是它各种功能手段妥协的结果。 反之，个税也不是调节贫富差距的唯一手段。调节贫富差距，要靠国家政治 制度，法律制度，经济制度等的共同努力，对个税期望过高是不现实的。何况税 收是与会计密切相关的，中国的会计制度其实也尚待进一步与世界接轨，何来税 收制度的完善呢？中国目前的情况，个税的目的应该放在减轻贫富差距，不能期 望太多。（注意：本人这样说是从道理上解释有关疑点，并不等于我们就不需要 争取更公平合理的税收制度了，更不等于维护不合理制度） 个税的问题，反映了一个国家的各种制度都是互相牵引的，并非我们想象的 那么简单，也让我们知道，唯有各种各样的人才共同努力，才能使我们的社会进 步。 (XYS20051018) ◇◇新语丝(www.xys.org)(xys.dxiong.com)(xys.3322.org)(xys.dyndns.info)◇◇